Audit Quality Perspectives in Indonesia

Muhammad Andri, Rheza Chandra Putra, Kanta Rio Saputra, Sania Yolanda Gunawan

Abstract


In the past 5 years, there have been at least 5 major cases involving prominent public accounting firms in Indonesia and seizing public attention. This motivates the author to look back at the concept of audit quality that is understood in Indonesia. The author realizes that there has been no research on the concept of audit quality conducted by referring to scientific publications that have been published in trusted journals. The main objective of this study is to discover the concept of audit quality that has been generally understood in Indonesia and the factors that influence it. The study was conducted using a descriptive method with a qualitative approach so it could provide a broader understanding and also be able to assist other researchers to conduct research related to audit quality with a more comprehensive understanding. This study reviews a total 47 empirical studies and academic publications in Indonesia ranging from year 2015 to year 2019. Data sources in the form of academic publications were obtained from the Digital Referral Gate website (GARUDA), a portal that contains Indonesian academic references and is under the auspices of the Ministry of Research, Technology and Higher Education (Kemenristekdikti). Based on the analysis, the review reveals that (1) the majority of researchers in Indonesia consider audit quality from an input-outcomes perspective developed from the definition of audit quality according to DeAngelo (1981), (2) the use of a variety of audit quality indicators used in research in Indonesia shows that audit quality is hard to measure objectively, (3) the factors that influence audit quality that are most frequently studied are internal factors, and (4) the majority of research related to audit quality is conducted using a quantitative approach. However, quantitative approach is unable to capture the actual audit practices which is necessary to understand audit quality. (5) cases that occur in Indonesia and the results of this study indicate that audit quality must be seen as a whole construction, from input, process, output and context. Audit quality cannot be obtained only with competent human resources, but must be accompanied by an audit process that is in accordance with standards, results of audits that are comprehensive and in context.

Keywords


audit; audit quality; audit quality indicators; audit quality perspective

Full Text:

PDF

References


AAIPI, A. A. I. P. I. (2014). STANDAR AUDIT INTERN PEMERINTAH INDONESIA. Jakarta: AAIPI.

Anugrah, I. S., Kamaliah, K., & Ilham, E. (2017). Pengaruh Time Budget Pressure, Kompetensi dan Independensi Terhadap Kualitas Audit Dengan Etika Profesi Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 4(1), 1322–1336.

Ariningsih, P. S., & Mertha, I. M. M. (2017). Pengaruh Independensi, Tekanan Anggaran Waktu, Risiko Audit, Dan Gender Pada Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 18(2), 1545–1574.

Azma, M. A., Nurazlina, & Julita. (2017). Pengaruh Motivasi, Pengetahuan Tentang Pengelolaan Keuangan Daerah dan Intensitas Pembinaan Aparat Inspektorat Terhadap Kualitas Hasil Audit (Studi Empiris Pada Inspektorat Kota Pariaman dan Kabupaten Padang Pariaman). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 4, 99–119.

Baharuddin, D., & Ansar, I. A. (2019). Pengaruh Kompetensi, Independensi dan Fee Audit terhadap Kualitas Audit pada KAP di Makassar. PARADOKS: Jurnal Ilmu Ekonomi, 2(1), 50–60.

Bender, R. (2006). The Drivers of Audit Quality. Cranfield University School of Management.

Cahyonowati, N., & Darsono, D. (2015). Pengaruh Auditor-Client Social Mismatch Dan Tipe Supervisor Terhadap Kualitas Audit. Kinerja, 19(1),54–67. https://doi.org/10.24002/kinerja.v19i1.534

DeAngelo, L. E. (1981). Auditor Size and Audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183–199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1

Dewi, I. G. A. A., & Badera, I. D. N. (2015). Teknik Audit Berbantuan Komputer Sebagai Prediktor Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 12(1), 20–34.

Djajun Juhara. (2017). Pengaruh Kode Etik Akuntan Publik Terhadap Kualitas Hasil Audit pada Kantor Akuntan Publik di Bandung. Bisnis Dan Iptek, 10(2), 95–104.

Erawan, N. M. A. N. P., & Sukartha, I. M. (2018). Pengaruh Kompetensi, Pengalaman Kerja, Gaya Kepemimpinan dan Lingkungan Kerja Pada Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 24, 2360. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v24.i03.p27

Ermayanti, D. (2017). Pengaruh Emotional Quotient, Pengalaman Auditor dan Akuntabilitas Terhadap Kualitas Audit. EKSIS, 12(2), 178–190.

Fahlevi, M. R., Hardi, H., & Julita, J. (2017). Pengaruh Akuntabilitas, Gender, dan Pengalaman Kerja Audit terhadap Kualitas Hasil Kerja Auditor dengan Pengetahuan sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris pada Kantor Akuntan Publik di Medan, Padang dan Pekanbaru). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 4(1), 60–74.

Ferdiansyah, R. (2016). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kualitas Hasil Pemeriksaan Audit Pemerintah (Studi Empiris Pada BPKP Perwakilan Provinsi DKI Jakarta). Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 16(2), 109. https://doi.org/10.20961/jab.v16i2.200

Fitriany, F., Utama, S., Martani, D., & Rosietta, H. (2015). Pengaruh Tenure, Rotasi dan Spesialisasi Kantor Akuntan Publik (KAP) Terhadap Kualitas Audit: Perbandingan Sebelum dan Sesudah Regulasi Rotasi KAP di Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 17(1), 12–27. https://doi.org/10.9744/jak.17.1.12-27

FRC, F. R. C. (2008). The Audit Quality Framework. London: Financial Reporting Council.

Hai, P. T. (2016). The Research of Factors Affecting the Quality of Audit Activities : Empirical Evidence in Vietnam. International Journal of Business and Management, 11(3), 83–94. https://doi.org/10.5539/ijbm.v11n3p83

Halman, R. (2017). Pengaruh Keterampilan (Skill), Atribut Personal, Pengetahuan (Knowledge), dan Pengalaman Auditor dalam Proses Pelaksanaan Audit Terhadap Kualitas Laporan Audit yang Dihasilkan (Survei Pada Kantor Akuntan Publik di DKI Jakarta). PROFITA, 10(2), 346–359.

Hambali, D. (2017). Pengaruh Tekanan Anggaran Waktu, Pelatihan Teknis dan Supervisi terhadap Kualitas Audit BPK (Studi Kasus pada Badan Pemeriksa Keuangan Perwakilan Provinsi NTB). JURNAL TAMBORA, 2(3), 1–8.

Haryanto, N. O., & Susilawati, C. (2018). Pengaruh Kompetensi, Independensi, dan Profesionalisme Auditor Internal Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi Bisnis, 16(2), 171. https://doi.org/10.24167/jab.v16i2.1694

Humphrey, C. (2008). Auditing Research : A Review Across The Disciplinary Divide. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 21(2), 170–203. https://doi.org/10.1108/09513570810854392

Husnurrosyidah, H., & Nadhirin, N. (2017). Implementasi Konsep Pemaknaan Shalat Imam Al-Ghazali Dalam Membentuk Etika Auditor untuk Mewujudkan Kualitas Audit di Kantor Akuntan Publik Semarang. Equilibrium: Jurnal Ekonomi Syariah, 5(2), 344. https://doi.org/10.21043/equilibrium.v5i2.2814

IAASB, I. A. and A. S. B. (2014). A Framework for Audit Quality: Key Elements That Create an Environment for Audit Quality.

IAPI, I. A. P. I. (2018a). Keputusan Dewan Pengurus Institut Akuntan Publik Indonesia Nomor 4 Tahun 2018 tentang Panduan Indikator Kualitas Audit pada KAP (pp. 1–14). pp. 1–14.

IAPI, I. A. P. I. (2018b). Pemerintah Genjot Kualitas Audit. Retrieved from https://iapi.or.id/Iapi/detail/468

Idawati, W. (2018). Analisis Karakteristik Kunci yang Mempengaruhi Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi, 22(1), 33–50. https://doi.org/10.24912/ja.v22i1.321

Knechel, W. R., Krishnan, G. V, Pevzner, M., Shefchik, L., & Velury, U. (2012). Audit Quality: Insights from the Academic Literature. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 32, 385–421.

Kuntari, Y., Chariri, A., & Nurdhiana, N. (2017). The Effect of Auditor Ethics, Auditor Experience, Audit Fees and Auditor Motivation on Audit Quality. Sriwijaya International Journal of Dynamic Economics and Business, 1(2), 203. https://doi.org/10.29259/sijdeb.v1i2.17

Kusuma, S. S., Jatmiko, T., & Prabowo, W. (2019). Pengaruh Independensi dan Profesionalisme Auditor Terhadap Kualitas Audit dengan Fee Audit Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris pada Kantor Akuntan Publik di Semarang). Diponegoro Journal of Accounting, 8(3), 1–14.

Lin, L., & Tepalagul, N. K. (2012). Auditor Independence and Audit Quality: A Literature Review. University of Massachusetts Dartmouth; Boston University Working Paper Series, 1–54.

Mardian, S. (2017). Dinamika Kualitas Audit: Auditor Characteristics dan PCAOB Inspections. AGREGAT: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 1(2), 146–163. https://doi.org/10.22236/agregat

Muhammad and Januarti, I. I. (2015). Pengaruh Masa Penugasan Audit dan Spesialisasi KAP Terhadap Kualitas Audit - Suatu Studi Dengan Pendekatan Earnings Surprise Benchmark. Diponegoro Journal of Accounting, 4(4), 1689–1699. https://doi.org/10.1017/CBO9781107415324.004

Munawaroh, S. (2019). Pengaruh Independensi dan Motivasi Terhadap Kualitas Audit pada Kantor Inspektorat Kabupaten Berau. Jurnal of Economic, Management and Accounting, 2(1), 27–35.

Naradipa, I. D. A. G. K., & Supadmi, N. L. (2019). Pengaruh Due Profesional Care, Independensi dan Pengalaman Kerja Pada Kualitas Audit dengan Reward Sebagai Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 29(2), 1–16. https://doi.org/10.24843/EJA.2019.v29.i01.p01

Nurhasanah, D., Hasan, A., & Savitri, E. (2018). Pengaruh Time Budget Pressure, Kompetensi, Independensi, dan Integritas terhadap Kualias Audit dengan Kecerdasan Emosional sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik Kota Pekanbaru dan Padang). Jurnal Akuntansi, 6(2), 174–189.

Nurintiati, A. A., & Purwanto, A. (2017). Pengaruh Tenure KAP, Ukuran KAP, Spesialisasi Auditor dan Audit Fee Terhadap Kualitas Audit Dengan Moderasi Komite Audit. Diponegoro Journal of Accounting, 6(1), 100–112.

Perdana, M. A., & Juliarto, A. (2015). Pengaruh Rotasi Kantor Akuntan Publik, Audit Tenur, dan Ukuran Kantor Akuntan Publik terhadap Kualitas Audit. Diponegoro Journal of Accounting, 3(4), 301–308.

Pikirang, J., Sabijono, H., & Wokas, H. R. N. (2017). Pengaruh Tekanan Waktu, Independensi dan Etika Auditor Terhadap Kualitas Audit di Kantor Inspektorat Kabupaten Kepulauan Sangihe. Going Concern : Jurnal Riset Akuntansi, 12(2), 717–732. https://doi.org/10.32400/gc.12.2.18034.2017

Prabhawanti, P. P., & Widhiyani, N. L. S. (2018). Pengaruh Besaran Fee Audit dan Independensi Terhadap Kualitas Audit dan Etika Profesi Auditor Sebagai Moderasi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 24, 2247. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v24.i03.p23

Pradana, D. K. S. P., Anggraini, L., & Andreas, A. (2015). Pengaruh Objektivitas, Pengalaman Kerja, dan Integritas terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Variabel Moderasi (Studi pada Inspektorat Provinsi dan Kota di Riau). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 2(2), 33910.

Pratomo, D. (2016). Pengaruh Kompetensi, Kompleksitas Tugas, dan Tekanan Anggaran Waktu Terhadap Kualitas Audit Internal Pemerintah Daerah. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 16(2), 123–133.

Putra, I. G. K. Y. P., & Mimba, N. P. S. H. (2017). Pengaruh Locus of Control , Pengalaman Kerja , Time Budget Pressure dan Motivasi Auditor pada Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 18(2), 1286–1313.

Putri, S. A., Hardi, H., & Silfi, A. (2017). Pengaruh Rotasi KAP Mandatory dan Voluntary terhadap Kualitas Audit dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Pemoderasi pada Perusahaan Non Keuangan yang Listing di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2014. Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 4(1), 926.

Rahmaita, R., & Raflis, R. (2019). Dampak Kompetensi, Independensi Serta Etika Auditor Pada Kualitas Audit Dengan Tekanan Klien Sebagai Variabel Moderating (Studi Kasus Pada Kantor Akuntan Publik Di Kota Padang). Jurnal Ekonomi & Bisnis Dharma Andalas, 21(1), 19–39.

Riny, P. S., Nur DP, E., & Rofika, R. (2015). Pengaruh Kompleksitas Audit, Locus of Control, Risiko Kesalahan terhadap Penurunan Kualitas Audit dengan Perilaku Disfungsional Auditor Sebagai Variabel Intervening (Studi Kasus Pada Kantor Akuntan Publik di Sumatera Bagian Tengah). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 2(2).

Rossita, N. M. D., & Sukartha, I. M. (2017). Pengaruh Kompetensi, Komitmen Organisasi, Skeptisme Profesional dan Motivasi pada Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 20(3), 2539–2565.

Salsabila, M. (2018). Pengaruh Rotasi KAP dan Fee Audit terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Sektor Keuangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Jurnal Riset Akuntansi & Bisnis, 18(1), 51–66.

Sari, T. I. M., Andreas, A., & Anggarini, L. (2015). Pengaruh Profesionalisme, Akuntabilitas dan Integritas terhadap Kualitas Audit Badan Pemeriksaan Keuangan (BPK) RI Perwakilan Provinsi Riau. Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 2(2), 33980.

Septyaningtyas, W. A., Azlina, N., & Hanif, R. A. (2017). Pengaruh Integritas, Motivasi, Objektivitas, dan Pengalaman Kerja Terhadap Kualitas Audit (Studi pada Inspektorat Kabupaten/Kota di Provinsi Riau). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 4(1), 3471.

Soleha, L. K. (2017). Pengaruh Independensi Auditor terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ekonomi, Bisnis & Enterpreneurship,11(2), 159–166. https://doi.org/10.17509/jaset.v9i2.9543

Sulaiman, N. A., Yasin, F. M., & Muhamad, R. (2018). Perspectives on Audit Quality: An Analysis. Asian Journal of Accounting Perspectives, 11(1), 1–27.

Tandiontong, M. (2016). Kualitas Audit dan Pengukurannya. In Alfabeta.

Trihapsari, D. A., & Anisykurlillah, I. (2016). Pengaruh Etika, Independensi, Pengalaman Audit dan Premature Sign Off terhadap Kualitas Audit. Accounting Analysis Journal, 5(1), 1–7. https://doi.org/10.15294/aaj.v5i1.9756

Udayanti, N. K. S., & Ariyanto, D. (2017). Pengaruh Auditor Switching, Ukuran Perusahaan, Spesialisasi Industri KAP, dan Client Importance pada Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 20(2), 1073–1102. https://doi.org/10.24843/EJA.2017.v20.i02.p08

Urrahmi, M., Rasuli, M., & Silfi, A. (2015). Pengaruh Independensi, Kompetensi, Motivasi, Objektivitas, Integritas, Pengalaman Kerja dan Etika terhadap Kualitas Audit Aparat Inspektorat dalam Pengawasan Keuangan Daerah ( Studi Empiris pada Inspektorat Pemerintah Kota di Sumatera Barat). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 2(2), 33944.

Vardjani, N., Lestari, T., & Ramdhani, D. (2017). Kepuasan Auditee atas Kualitas Jasa Audit dalam Prespektif Auditee (Studi Empiris pada OPD Pemerintah Provinsi Banten). Jurnal Riset Akuntansi Tirtayasa, 2(1), 186–207.

Wahyudin, R. (2010). GARUDA: Garba Rujukan Digital. Jurnal Pustakan Indonesia, 10(1), 62–63.

Wardhani, A. A. I. T. W., & Astika, I. B. P. (2018). Pengaruh Kompetensi, Akuntabilitas dan Independensi pada Kualitas Audit dengan Etika Auditor Sebagai Variabel Moderasi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 23(1), 31–59. https://doi.org/10.24843/EJA.2018.v23.i01.p02

Widiastuty, E., & Febrianto, R. (2010). Pengukuran Kualitas Audit: Sebuah Esai. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis, 1–43.

Wooten, T. C. (2003). Research About Audit Quality. The CPA Journal, 73.

Yuliyanti, Y. S., & Hanifah, I. A. (2018). Pengaruh Kompetensi Auditor, Tekanan Anggaran Waktu dan Kompleksitas Audit Terhadap Kualitas Audit Dengan Pemahaman Sistem Informasi Sebagai Variabel Moderating (studi Empiris Pada Inspektorat Daerah Se Provinsi Banten). Jurnal Riset Akuntansi Tirtayasa, 03(02), 1–25.

Zain, J., Putri, A. P., Tarigan, A. E., Siti, N. T., & Voltra, J. (2019). Pengaruh Due Professional Care, Independensi, Time Budget Pressure, dan Audit Fee Terhadap Kualitas Audit Pada Kantor Akuntan Publik di Kota Medan. Jurnal AKSARA PUBLIC, 3(2), 25–36.




DOI: https://doi.org/10.17509/jpak.v8i2.24341

Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Creative Commons License

Jurnal Pendidikan Akuntansi dan Keuangan  is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.

View My Stats